Verlustverrechnung

Sehr geehrte Fragesteller,

im Rahmen einer Erstberatung, Ihres Einsatzes und den von Ihnen gemachten Sachverhaltsangaben, möchte ich Ihre Fragen gerne im Nachstehenden wie folgt beantworten:

Ich habe es doch etwas ausführlicher gemacht. Nach Ihren Schilderungen, handelt sich einerseits um Aufwendungen zur Erzielung neuer Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit und andererseits um Ausgaben im Zusammenhang mit einer neuen selbständigen Tätigkeit. Beide Kosten werden gleich behandelt und sind in der Anlage N bzw. S zu deklarieren.

Aufwendungen für eine weitere Berufsausbildung fallen dann an, wenn der Sie Aufwendungen tätigen, die in einer objektiv erkennbaren Absicht vorgenommen werden, früher erlernte Kenntnisse und Fertigkeiten zu erhalten, zu erweitern, der Entwicklung der Verhältnisse anzupassen oder wiederzuerlangen bzw. aufzufrischen. Bisher wurden diese Aufwendungen als Fortbildungskosten, also Kosten für eine Weiterbildung in einem erlernten und gegenwärtig ausgeübten Beruf, bezeichnet. Werden Aufwendungen zwar nicht während der Ausübung eines Berufes getätigt, aber schon in einem hinreichend klaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit der in Aussicht genommenen Einkunftserzielung, sind diese als vorweggenommene Werbungskosten (vgl. H 34 LStH) zu berücksichtigen.

Das Gleiche gilt für vorweggenommene Betriebsausgaben.

Betriebsausgaben können bereits anfallen, bevor Einnahmen aus einer Einkunftsart erzielt werden, sog. vorweggenommene Betriebsausgaben. Voraussetzung ist, dass ein klar erkennbarer wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen den Aufwendungen und einer bestimmten Einkunftsart besteht. Der Abzug der Aufwendungen setzt voraus, dass ihre Entstehung und betriebliche Veranlassung nachgewiesen werden können. Lassen sich die Tatsachen, aus denen sich die Entstehung und der betriebliche Zusammenhang der Aufwendungen ergeben, nicht feststellen, geht dies zu Ihren Lasten. Sie tragen für diese Tatsachen die objektive Beweislast. Kommt es entgegen Ihrer Planung nicht zur Eröffnung der Heilpratikerpraxis, können solche Aufwendungen als vergebliche BA abziehbar sein, sofern nur eine klar erkennbare Beziehung zu den Einkünften besteht. Nicht ausreichend ist, dass mit den Aufwendungen irgendeine, noch unsichere Einkunftsquelle angestrebt wird. Auch muss der Entschluss, Einkünfte aus einer bestimmten Einkunftsart zu erzielen, bereits endgültig gefasst sein. Die Aufwendungen müssen klar und eindeutig auf die Erzielung von Einkünften in einer bestimmten Einkunftsart gerichtet sein.

Sie können insoweit Ihre Ausgaben, die ja nun jeweils zu Verlusten aus nichtselbständiger und selbständiger Tätigkeit führen, in der gemeinsamen Einkommensteuererklärung mit den positiven Einkünften Ihres Ehemannes verrechnen.

Sie sollten nun in jedem Falle Einspruch gegen den Bescheid einlegen und diesen wie oben beschrieben begründen.

Ich hoffe Ihre Anfrage richtig verstanden- und ausreichend beantwortet zu haben. Sollten Rückfragen bestehen, nutzen Sie bitte gerne die Nachfragefunktion.

Sollte meine Antwort zu Ihrer Zufriedenheit ausgefallen sein, würde ich mich sehr über eine Bewertung freuen. 

Vielen Dank.

Mit freundlichen Grüßen

      Ingo Kneisel

     Steuerberater

vereidigter Buchprüfer

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