Bitcoin, Verlustrücktrag und Umsatzssteuer

Sehr geehrter Fragesteller,

zunächst einmal vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich aufgrund Ihrer Angaben im Rahmen einer Erstberatung auf yourXpert gerne beantworte. Die Beantwortung erfolgt gemäß der von Ihnen vorgenommen Sachverhaltsschilderung. Fehlende oder fehlerhafte Angaben zu den tatsächlichen Verhältnissen können das rechtliche Ergebnis durchaus beeinflussen. Insbesondere gehe ich davon aus, dass Art und Umfang des Handels so sind, dass keine Gewerblichkeit vorliegt.

Verluste müssen vom Finanzamt gesondert festgestellt werden, dies erfolgt, wenn Sie im Rahmen Ihrer Einkommensteuererklärung diesen Antrag stellen  (hierzu kreuzen Sie das Feld "Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags" auf dem Hauptvordruck der Einkommensteuererklärung an). Diesen Antrag stellen Sie mit der Steuererklärung 2018, der Bescheid für 2017 wird dann von Amts wegen geändert. Die Fristen für die Verlustfeststellung sind grundsätzlich dieselben wie bei der Einkommensteuererklärung.

Ein Tausch (z.B. Bitcoin gegen Ethereum) ist ein entgeltlicher Vorgang, es liegt somit eine Veräußerung und eine Anschaffung vor. Der dabei entstehende Veräußerungsgewinn ist steuerpflichtig, wenn die weiteren Voraussetzingen gegeben sind. Eine tatsächliche Verständigung mit dem Finanzamt ist nur bei einer Betriebsprüfung möglich, in Ihrem Fall leider nicht. Wenn Sie die genauen Vorgänge nicht mehr ermitteln können, sind die Vorgänge sachgerecht zu schätzen. Hierzu können Sie Rücksprache mit dem Finanzamt halten, allerdings erteilt das Finanzamt keine verbindlichen Auskünfte dazu, da der Sachverhalt bereits realisiert wurde. Eine informelle Einschätzung im Rahmen des Veranlagungsverfahrens kann jedoch in der Regel telefonisch erfragt werden.

Verkäufe von Bitcoins sind umsatzsteuerfrei, dies hat das Bundesfinanzministerium inzwischen klargestellt, siehe BMF v. 27.02.2018 - III C 3 - S 7160-b/13/10001 BStBl 2018 I S. 316. Auf diesen Erlass können Sie sich auch berufen, da hier das Prinzip der Selbstbindung der Verwaltung gilt.

Solange das Finanzamt Sie nicht auffordert,eine Umsatzsteuervoranmeldung oder Umsatzsteuererklärung abzugeben, müssen Sie hier nichts erklären (unter Voraussetzung, dass nicht aus anderen Gründen eine Abgabepflicht besteht). Falls Sie eine Umsatzsteuererklärung abgeben, tragen Sie die Umsätze mit Bitcoins in die Zeile 44 der Anlage UR ein, mit Angabe steuerfrei nach § 4 Nr. 8 Buchstabe b UStG.

Gerne stehe ich Ihnen für eine Rückfrage zur Verfügung und im Übrigen würde ich mich, für den Fall, dass Sie mit meiner Beratung zufrieden waren, über eine positive Bewertung hier auf yourXpert sehr freuen.

Mit freundlichen Grüßen

Bernd Thomas

Steuerberater